目錄
第一章 總 則
第(di)二章 計(ji)稅(shui)依據和應(ying)納稅(shui)額(e)
第(di)三章 稅(shui)收減免
第(di)四章 征收管理
第(di)五(wu)章 附 則(ze)
第一章(zhang) 總 則
第一條 為了保護和改善環境,減少污(wu)染(ran)物排放，推(tui)進生態文(wen)明建設，制定(ding)本法。
第二條 在中(zhong)華人民共(gong)和(he)國領域和(he)中(zhong)華人民共(gong)和(he)國管(guan)轄(xia)的其他海(hai)域，直接向環(huan)境(jing)排放應(ying)稅污(wu)染物(wu)的企業(ye)事業(ye)單(dan)位和(he)其他生產經營(ying)者為(wei)環(huan)境(jing)保護稅的納(na)(na)稅人，應(ying)當依照本(ben)法(fa)規定繳(jiao)納(na)(na)環(huan)境(jing)保護稅。
第(di)三條 本法所(suo)稱應(ying)稅污染(ran)物，是(shi)指本法所(suo)附(fu)《環境(jing)保護稅稅目稅額(e)表》、《應(ying)稅污染(ran)物和當量值表》規定的(de)大氣(qi)污染(ran)物、水污染(ran)物、固體廢物和噪(zao)聲。
第四條 有(you)下列情形之一的(de)，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的(de)環境保護稅：
(一)企業事(shi)業單位和其(qi)他(ta)生(sheng)產經(jing)營者(zhe)向(xiang)依法設立的(de)污水集(ji)中處理(li)、生(sheng)活垃圾集(ji)中處理(li)場所排放應(ying)稅污染物的(de);
(二)企業(ye)事業(ye)單位和(he)其他(ta)生產經(jing)營者在符合國家和(he)地方環(huan)境(jing)保護標準的設施、場所貯存或者處(chu)置固體(ti)廢物的。
第五條(tiao) 依法設立的城鄉污水集中處(chu)理(li)、生活垃圾(ji)集中處(chu)理(li)場(chang)所超過國家和(he)地方規(gui)定的排放(fang)標準向環(huan)境排放(fang)應稅污染物的，應當繳納(na)環(huan)境保護稅。
企業事(shi)業單位和(he)其他生產經營者貯存或(huo)者處(chu)置固體廢物不符合國家和(he)地方環境(jing)(jing)保護標準的，應當繳納環境(jing)(jing)保護稅。
第(di)六條 環境(jing)保護(hu)稅(shui)(shui)(shui)的稅(shui)(shui)(shui)目(mu)、稅(shui)(shui)(shui)額，依照本法所附《環境(jing)保護(hu)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)(shui)額表》執行(xing)。
應稅大氣(qi)污(wu)染(ran)物和水污(wu)染(ran)物的具體適(shi)用稅額的確定(ding)和調整(zheng)，由省(sheng)、自治區、直轄(xia)市人(ren)民(min)(min)政府統籌(chou)考慮本地區環境承載能(neng)力(li)、污(wu)染(ran)物排放現狀和經濟(ji)社會生態發展目標(biao)要求，在本法(fa)所附《環境保護稅稅目稅額表》規定(ding)的稅額幅度(du)內提出，報同級人(ren)民(min)(min)代(dai)表大會常(chang)務(wu)委(wei)員會決(jue)定(ding)，并報全國(guo)(guo)人(ren)民(min)(min)代(dai)表大會常(chang)務(wu)委(wei)員會和國(guo)(guo)務(wu)院備(bei)案(an)。
第二章 計稅(shui)依據和應納稅(shui)額
第七條 應(ying)稅污(wu)染(ran)物(wu)的計(ji)稅依據，按照下列方法確定(ding)：
(一)應稅大(da)氣污染(ran)物按照污染(ran)物排放量折合的污染(ran)當(dang)量數(shu)確定;
(二)應(ying)稅水污(wu)(wu)染(ran)物按照污(wu)(wu)染(ran)物排放量折合(he)的(de)污(wu)(wu)染(ran)當量數確定(ding);
(三)應(ying)稅固體(ti)(ti)廢(fei)物按照固體(ti)(ti)廢(fei)物的(de)排放量確定;
(四)應稅噪聲按(an)照超過國家規定(ding)標準的(de)分(fen)貝數確定(ding)。
第八條 應稅大氣(qi)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)的污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)當(dang)(dang)量(liang)(liang)數，以該(gai)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)的排放(fang)量(liang)(liang)除以該(gai)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)的污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)當(dang)(dang)量(liang)(liang)值(zhi)(zhi)計(ji)算。每種應稅大氣(qi)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)的具體(ti)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)當(dang)(dang)量(liang)(liang)值(zhi)(zhi)，依(yi)照本法所附《應稅污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)和(he)當(dang)(dang)量(liang)(liang)值(zhi)(zhi)表》執行(xing)。
第九(jiu)條 每一排放口或者沒(mei)有排放口的應稅大氣污染(ran)物，按照污染(ran)當量數(shu)從(cong)大到小排序,對前三項(xiang)污染物征收環(huan)境保護(hu)稅。
每一排放口的應稅水(shui)污(wu)染物，按(an)(an)照(zhao)本(ben)法所附《應稅污(wu)染物和當量值(zhi)表》，區分(fen)第一類(lei)水(shui)污(wu)染物和其(qi)(qi)他(ta)類(lei)水(shui)污(wu)染物，按(an)(an)照(zhao)污(wu)染當量數從(cong)大到小排序，對第一類(lei)水(shui)污(wu)染物按(an)(an)照(zhao)前五(wu)項征(zheng)(zheng)收環境(jing)保(bao)護稅，對其(qi)(qi)他(ta)類(lei)水(shui)污(wu)染物按(an)(an)照(zhao)前三(san)項征(zheng)(zheng)收環境(jing)保(bao)護稅。
省、自治(zhi)區、直轄市(shi)人(ren)民政府根據本地(di)區污(wu)染(ran)物(wu)減排(pai)的特殊需要，可以增加同(tong)一排(pai)放口征收(shou)環境保護稅(shui)的應稅(shui)污(wu)染(ran)物(wu)項(xiang)目(mu)數，報同(tong)級人(ren)民代(dai)表大(da)會(hui)常務(wu)委員(yuan)會(hui)決定(ding)，并報全國(guo)人(ren)民代(dai)表大(da)會(hui)常務(wu)委員(yuan)會(hui)和國(guo)務(wu)院備案(an)。
第(di)十條 應稅大氣(qi)污染物、水污染物、固(gu)體廢物的排放量(liang)和(he)噪聲(sheng)的分(fen)貝數，按(an)照下列方(fang)法和(he)順序計(ji)算：
(一(yi))納(na)稅人安裝使用符合國家規(gui)定和(he)監(jian)測規(gui)范的污染(ran)物自動監(jian)測設備的，按照(zhao)污染(ran)物自動監(jian)測數據(ju)計算;
(二)納稅人未安裝(zhuang)使用(yong)污(wu)染(ran)物自動監測(ce)設備的(de)(de)，按照監測(ce)機構出具的(de)(de)符合(he)國家有關規定(ding)和監測(ce)規范的(de)(de)監測(ce)數據計算(suan);
(三)因排(pai)(pai)放污染(ran)物種類多等原因不具備(bei)監(jian)測條件的(de)，按(an)照(zhao)國(guo)務院環(huan)境保護主管部(bu)門規定的(de)排(pai)(pai)污系數(shu)、物料衡算方法計算;
(四)不能按(an)照(zhao)本條(tiao)第一項至第三(san)項規定(ding)的(de)方法計算(suan)的(de)，按(an)照(zhao)省、自治區(qu)、直轄市人(ren)民政府環境保護主管部(bu)門(men)規定(ding)的(de)抽樣測(ce)算(suan)的(de)方法核定(ding)計算(suan)。
第十(shi)一(yi)條 環境(jing)保護(hu)稅應納(na)稅額按照下(xia)列(lie)方法計算：
(一(yi))應稅(shui)(shui)大氣污染(ran)(ran)物(wu)的應納稅(shui)(shui)額為(wei)污染(ran)(ran)當量數(shu)乘以(yi)具(ju)體適用稅(shui)(shui)額;
(二)應稅(shui)水污(wu)染物的(de)應納稅(shui)額為(wei)污(wu)染當量數乘以具(ju)體適用稅(shui)額;
(三)應稅固體(ti)廢物(wu)的應納稅額為固體(ti)廢物(wu)排放量(liang)乘以具體(ti)適用稅額;
(四)應稅(shui)(shui)噪(zao)聲(sheng)的應納稅(shui)(shui)額為超(chao)過國家規定標準(zhun)的分貝數對應的具體適用(yong)稅(shui)(shui)額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫(zan)予免征環境保護(hu)稅：
(一)農業生(sheng)產(不包括(kuo)規模(mo)化養殖)排放應稅污染物的(de);
(二)機(ji)動(dong)車、鐵路(lu)機(ji)車、非道路(lu)移動(dong)機(ji)械(xie)、船舶和航空器等流動(dong)污染(ran)源(yuan)排放應稅(shui)污染(ran)物的;
(三)依法設立的(de)城鄉(xiang)污水(shui)集中處理(li)、生(sheng)活(huo)垃圾集中處理(li)場所排放相應應稅污染物(wu)，不超過國家(jia)和地(di)方規定的(de)排放標準的(de);
(四(si))納稅人綜(zong)合利用的固體廢物，符合國家和地方環境(jing)保(bao)護標準的;
(五)國務院批準免稅的其他情形。
前款第五項(xiang)免稅(shui)規定，由國務院報全國人(ren)民代表大會(hui)常(chang)務委(wei)員會(hui)備案。
第十三條(tiao) 納稅(shui)人排(pai)(pai)放(fang)應稅(shui)大氣污(wu)染(ran)(ran)物(wu)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)的(de)(de)(de)濃(nong)度值低于國家和地方(fang)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)排(pai)(pai)放(fang)標(biao)準百(bai)分(fen)之(zhi)三(san)十的(de)(de)(de)，減按百(bai)分(fen)之(zhi)七十五征收環(huan)(huan)境保護(hu)稅(shui)。納稅(shui)人排(pai)(pai)放(fang)應稅(shui)大氣污(wu)染(ran)(ran)物(wu)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)水污(wu)染(ran)(ran)物(wu)的(de)(de)(de)濃(nong)度值低于國家和地方(fang)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)排(pai)(pai)放(fang)標(biao)準百(bai)分(fen)之(zhi)五十的(de)(de)(de)，減按百(bai)分(fen)之(zhi)五十征收環(huan)(huan)境保護(hu)稅(shui)。
第四章 征(zheng)收管(guan)理
第十四條 環(huan)境(jing)保護稅(shui)由稅(shui)務(wu)機關依照《中華人民共和國稅(shui)收征收管(guan)理法》和本法的(de)有關規(gui)定征收管(guan)理。
環境(jing)保護(hu)主管部門(men)依照本(ben)法(fa)和有(you)關環境(jing)保護(hu)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)的規(gui)定(ding)負責對污染物的監(jian)測管理。
縣級以上地方(fang)人(ren)民政府應當建立稅務(wu)機關、環(huan)境保(bao)護主管部門和其他相關單位(wei)分工協作(zuo)工作(zuo)機制(zhi)，加強環(huan)境保(bao)護稅征收(shou)管理，保(bao)障(zhang)稅款及時足額入庫。
第十(shi)五(wu)條 環(huan)境保(bao)護主管(guan)部門(men)和稅務機(ji)(ji)關(guan)應當(dang)建立涉稅信息共享(xiang)平(ping)臺和工作(zuo)配合機(ji)(ji)制。
環境(jing)保護主管部門應(ying)當(dang)將排(pai)污(wu)單位(wei)的(de)排(pai)污(wu)許可、污(wu)染物排(pai)放數據、環境(jing)違(wei)法和受行政處罰情(qing)況等環境(jing)保護相(xiang)關信息，定期交送(song)稅務機關。
稅(shui)務機關(guan)應當將納稅(shui)人的納稅(shui)申報(bao)、稅(shui)款入庫、減免(mian)稅(shui)額(e)、欠繳(jiao)稅(shui)款以及風險疑(yi)點等環(huan)境保護稅(shui)涉稅(shui)信息，定(ding)期交(jiao)送環(huan)境保護主(zhu)管部門。
第(di)十(shi)六條 納稅義(yi)務發生時間為納稅人排放應稅污(wu)染(ran)物的當日。
第(di)十七條 納(na)稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報(bao)繳納(na)環境保(bao)護稅。
第十八(ba)條 環(huan)境保(bao)護稅按(an)月(yue)計(ji)(ji)算(suan)，按(an)季申報繳(jiao)納。不能(neng)按(an)固定期限計(ji)(ji)算(suan)繳(jiao)納的，可(ke)以按(an)次申報繳(jiao)納。
納(na)(na)稅(shui)人(ren)申報(bao)繳納(na)(na)時，應(ying)當(dang)向(xiang)稅(shui)務(wu)機關(guan)報(bao)送(song)所排放應(ying)稅(shui)污(wu)染(ran)物的種(zhong)類(lei)、數量，大氣(qi)污(wu)染(ran)物、水污(wu)染(ran)物的濃(nong)度值，以及稅(shui)務(wu)機關(guan)根據實際需要要求(qiu)納(na)(na)稅(shui)人(ren)報(bao)送(song)的其他納(na)(na)稅(shui)資料(liao)。
第(di)十九條 納(na)稅(shui)(shui)人按季(ji)申(shen)報繳(jiao)納(na)的(de)，應當自季(ji)度終了之日(ri)起十五日(ri)內(nei)，向稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)辦理納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報并繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)款。納(na)稅(shui)(shui)人按次申(shen)報繳(jiao)納(na)的(de)，應當自納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)發(fa)生(sheng)之日(ri)起十五日(ri)內(nei)，向稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)辦理納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報并繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)款。
納稅(shui)人(ren)應當(dang)依法如(ru)實辦(ban)理納稅(shui)申(shen)報，對申(shen)報的真實性(xing)和完整(zheng)性(xing)承擔責任。
第二(er)十條 稅務(wu)機(ji)關(guan)應當將納(na)稅人的(de)納(na)稅申報(bao)數據資料與(yu)環(huan)境保護(hu)主管部(bu)門交(jiao)送(song)的(de)相(xiang)關(guan)數據資料進行比(bi)對。
稅(shui)務機關發現納(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)納(na)稅(shui)申報數(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)資料異(yi)常(chang)或者納(na)稅(shui)人(ren)未按照規定期限(xian)辦理(li)納(na)稅(shui)申報的(de)(de)，可以提請環境(jing)(jing)保(bao)護(hu)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)進行復(fu)核，環境(jing)(jing)保(bao)護(hu)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)應當自收到稅(shui)務機關的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)資料之日起(qi)十五(wu)日內向稅(shui)務機關出具復(fu)核意見。稅(shui)務機關應當按照環境(jing)(jing)保(bao)護(hu)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)復(fu)核的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)資料調整納(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)應納(na)稅(shui)額。
第(di)二十一條 依照(zhao)本法第十條第四項的規(gui)定(ding)核定(ding)計(ji)算污染物(wu)排放量的，由稅(shui)務機關會同環境保護主(zhu)管部(bu)門(men)核定(ding)污染物(wu)排放種類、數量和應納稅(shui)額(e)。
第二十二條 納稅人(ren)從事海洋工程(cheng)向中華人(ren)民共(gong)和國管(guan)轄海域排(pai)放應稅大氣污(wu)染物、水污(wu)染物或(huo)者(zhe)固體廢物，申報(bao)繳(jiao)納環境保(bao)護(hu)稅的具體辦(ban)法(fa)，由國務(wu)院稅務(wu)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)會同國務(wu)院海洋主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)規定。
第二十三條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)和稅(shui)(shui)務(wu)機關、環境保護(hu)主管部門及其工作(zuo)人(ren)(ren)(ren)員違反(fan)本法(fa)規定(ding)的(de)，依(yi)照《中華人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和國稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理法(fa)》、《中華人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和國環境保護(hu)法(fa)》和有關法(fa)律(lv)法(fa)規的(de)規定(ding)追究法(fa)律(lv)責任。
第二十四條 各級人(ren)(ren)民政(zheng)府應當鼓勵納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)加大環境保護建設(she)投入，對納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)用(yong)于(yu)污染物自(zi)動監測(ce)設(she)備的投資予以(yi)資金和政(zheng)策支持。
第五(wu)章 附 則
第(di)二十五(wu)條 本法(fa)下(xia)列用語的(de)含義：
(一)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)當量(liang)，是指根據污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物或者(zhe)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)排放活動對環境的(de)(de)有害程度以及處(chu)理(li)的(de)(de)技(ji)術經濟性，衡(heng)量(liang)不(bu)(bu)同污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物對環境污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)的(de)(de)綜(zong)合性指標或者(zhe)計(ji)量(liang)單位。同一介質相同污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)當量(liang)的(de)(de)不(bu)(bu)同污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)物，其污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)程度基本相當。
(二(er))排(pai)污系數(shu)，是指在(zai)正常(chang)技(ji)術經(jing)濟(ji)和管理條件下，生產(chan)單位產(chan)品(pin)所應排(pai)放的(de)污染(ran)物量的(de)統(tong)計平均值。
(三(san))物料衡算，是指根(gen)據物質(zhi)質(zhi)量守恒原理對(dui)生產(chan)過程(cheng)中(zhong)使用的原料、生產(chan)的產(chan)品和產(chan)生的廢物等進行測算的一(yi)種(zhong)方(fang)法。
第二十六條(tiao) 直接向環境(jing)排放應(ying)稅(shui)污染物(wu)的企(qi)業(ye)事業(ye)單位和其他生(sheng)產(chan)經(jing)營者(zhe)，除(chu)依照(zhao)本法規定繳納環境(jing)保護稅(shui)外，應(ying)當對所造成的損害(hai)依法承擔責任(ren)。
第二十七條 自本法(fa)(fa)施行之日(ri)起，依照本法(fa)(fa)規定(ding)征(zheng)(zheng)收環境(jing)保護稅，不(bu)再征(zheng)(zheng)收排污(wu)費。
第(di)二十八條 本法自(zi)2018年1月1日(ri)起施行(xing)。
